Jaké daně by měl jednotlivec platit při pronájmu prostor | Čas účetního

Status vlastníka zahrnuje nejen práva k nemovitosti, ale také určité povinnosti. Ty se týkají úhrady poplatků za bydlení a služby, zajištění požární bezpečnosti, respektování práv sousedů atd.

Nedodržení stanovených požadavků může majiteli bytu nebo soukromého domu hrozit správní sankce. Zákonodárce navíc pravidelně přezkoumává jak jejich seznam, tak i jejich výši. Například letos se za určitá porušení uplatňují zvýšené pokuty. Některé jejich parametry se od loňského roku zvýšily.

V tomto materiálu se budeme zabývat:

• porušení, za která byly zpřísněny sankce
  • neplacení daní z příjmu z prodeje nemovitosti
  • opožděné platby za bydlení a komunální služby
  • manipulace s plynovým zařízením
  • neoprávněná výměna baterie
  • neúspěch ve výstavbě pozemku.
  • nedodržování předpisů požární bezpečnosti v bytových domech
  • neoprávněné připojení k elektrickým a tepelným sítím
  • vpuštění nájemníka do bytu bez nutnosti registrace k bydlení
  • Porušení pravidel pro registraci obyvatel
  • nedodržování režimu mlčení

  Porušení, za která se zvýšily pokuty

  Nezaplacení daně z příjmu z prodeje nemovitostí

  V Rusku jsou příjmy z prodeje nemovitostí zdaněny. Dříve byla sazba daně z příjmu fyzických osob pro ně stabilní – 13 %. V létě 2024 však byly provedeny změny daňového zákoníku, které změnily přístup k výpočtu této daně. Nyní její výše závisí na výši příjmu. To je dáno zavedením pětistupňové progresivní daňové stupnice. Připomeňme, že od začátku roku platí následující sazby daně z příjmu fyzických osob:

  • 13 % – pro příjmy do 2,4 milionu rublů ročně;
  • 15 % – pro část příjmu vyšší než 2,4 milionu rublů, ale nižší než 5 milionů rublů;
  • 18 % – pro příjmy v rozmezí 5–20 milionů rublů;
  • 20 % – pro příjem 20–50 milionů rublů;
  • 22 % – pro příjem přesahující 50 milionů rublů ročně (federální zákon ze dne 12. července 2024 č. 176-FZ).

  Na nezaměstnané příjmy, které zahrnují i prodej nemovitostí, se však budou vztahovat pouze dvě hodnoty. Zvýšené sazby se navíc nedotknou všech příjmů, ale pouze částky přesahující stanovený limit.

  Změny mohou ovlivnit i výši pokuty za nezaplacení daně z příjmu z prodeje nemovitosti. Bývalý vlastník nemovitosti, který se rozhodne nedělit se státem výtěžek z jejího prodeje, bude muset zaplatit 20 % z nezaplacené částky (odstavec 1 článku 122 daňového zákoníku Ruské federace). Pokud se prokáže, že se daňový poplatník tohoto porušení dopustil úmyslně, bude pokuta ještě vyšší – 40 % z částky nedoplatku (odstavec 3 článku 122 daňového zákoníku Ruské federace). Dále bude z dluhu účtována pokuta ve výši 1/300 klíčové sazby za každý den prodlení.

  Mimochodem, daňové úniky v podobě nepodání daňového přiznání nebo uvedení nepravdivých informací v něm mohou mít za následek i trestní sankce. Ty se však uplatňují, pokud je trestný čin spáchán ve velkém rozsahu (více než 2,7 milionu rublů během tří po sobě jdoucích účetních let) nebo ve zvláště velkém rozsahu (13,5 milionu rublů během tří účetních let). V prvním případě se ukládá pokuta ve výši 100 300 až 200 500 rublů nebo odnětí svobody až na jeden rok, ve druhém případě pokuta ve výši 198 XNUMX až XNUMX XNUMX rublů, nucené práce až na tři roky nebo odnětí svobody na stejnou dobu (článek XNUMX daňového zákoníku Ruské federace).

  Neplacení bytových a komunálních služeb

  Pozdní platby za služby správcovské společnosti a organizací poskytujících zdroje budou také dražší. Faktem je, že do 1. ledna 2025 platilo usnesení vlády RF ze dne 26. března 2022 č. 474, podle kterého byla výše pokuty za toto porušení omezena na 9,5 % (jedná se o výši klíčové sazby, která byla stanovena v době přijetí tohoto usnesení).

  Nicméně 31. prosince 2024 vypršela platnost tohoto zákona a vláda jej neprodloužila. V důsledku toho se od 1. ledna 2025 penále vybírají podle obecných pravidel – tedy ve výši aktuální klíčové sazby (která je v současnosti 21 %). Za zmínku stojí, že penále za pozdní úhradu účtů za energie se vybírají jednorázově za celou výši dluhu s přihlédnutím k klíčové sazbě v době výběru. Jinými slovy, klíčová sazba 21 % by se měla vztahovat i na ty částky, které se „nahromadily“ za období, kdy byla jejich výše menší.

  Stále však existuje naděje, že ruská vláda vrátí omezení výběru pokut ve výši 9,5 % z klíčové sazby. Faktem je, že 3. února 2025 byl podepsán federální zákon č. 6-FZ „O změně článku 173 bytového zákoníku Ruské federace a některých legislativních aktů Ruské federace“, který mimo jiné rozšířil pravomoci kabinetu ministrů stanovit pravidla pro výpočet pokut za porušení v oblasti bydlení a komunálních služeb. Je možné, že v blízké budoucnosti se může objevit nové nařízení vlády Ruské federace o stanovení snížené sazby pro výpočet pokut za pozdní platby energií. Existuje možnost, že bude zachována předchozí sazba 9,5 % nebo bude stanovena jiná sazba, která se od současné klíčové sazby liší menším směrem.

  JAK VYPOČÍTAT POKUTU?

  Za pozdní úhradu účtů za energie se účtují pokuty.

  V souladu s odstavcem 4 článku 154 bytového zákoníku mohou bytové a komunální služby zahrnovat:

  • voda (studená a teplá), jakož i odvodnění;
  • elektřina a teplo;
  • plyn
  • odvoz odpadu;
  • palivo pro pece
  • nakládání s pevným komunálním odpadem.

  Dále se mohou účtovat poplatky za:

  • generální oprava;
  • služby správy domu;
  • údržba a průběžné opravy společných prostor v budově.

  Pokud nezaplatíte včas alespoň za jednu z uvedených služeb, budou mít poskytovatelé energií právo uplatnit pokuty.

  Z odstavce 14 článku 155 bytového zákoníku Ruské federace vyplývá, že sankce se neúčtují okamžitě, ale až od 31. dne po stanovené lhůtě splatnosti. Platba za energie se obvykle provádí do 10. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byly služby spotřebovány. Od 31. do 90. dne se sankce účtují ve výši 1/300 refinanční sazby a od 91. dne ve výši 1/130 této sazby.

  Porovnejme výši pokuty při výpočtu na základě refinanční sazby 9,5 % a 21 %.

  Předpokládejme, že majitel nezaplatil celkem 2024 tisíc rublů za září 5. Platbu měl provést do 10. října, ale ve skutečnosti zaplatil až 15. prosince. To znamená, že doba prodlení byla 34 dní. 5000 x 1/300 x 9,5 % x 34 dní = 53 rublů 83 kopějek – to znamená, že za 34 dní prodlení by majitel musel zaplatit pokutu ve výši 53 rublů 83 kopějek, za předpokladu, že refinanční sazba je 9,5 %.

  5000 x 1/300 x 21 % x 34 dní = 119 rublů – za stejné zpoždění budete muset zaplatit, pokud použijete refinanční sazbu 21 %.

  Porušení pravidel pro manipulaci s plynovými zařízeními

  Pokuta za takové porušení se ukládá pouze těm majitelům, jejichž domy a byty mají vlastní nebo bytové plynové zařízení. Na rozdíl od všeobecného přesvědčení se pod takovým zařízením nejedná pouze o tradiční sporáky na vaření. Co přesně se považuje za bytová a bytová plynová zařízení, určuje usnesení vlády RF ze dne 14. května 2013 č. 410 „O opatřeních k zajištění bezpečnosti při používání a údržbě bytových a bytových plynových zařízení“.

  Odpovědnost za nesprávné zacházení s plynovými spotřebiči je stanovena v článku 9.23 zákona o správních deliktech Ruské federace. Majitelé budou potrestáni zejména za:

  • neprovádění včasné údržby plynového zařízení, které mají ve svém bytě nebo domě;
  • zapojení organizace nebo zaměstnance, který nemá oprávnění k provádění takových prací, do instalace a údržby plynových zařízení. Patří sem i případy, kdy majitel požádá známého, který nikdy nepracoval jako plynař ve specializované firmě, nebo se pokusí provést instalaci sám;
  • vyhýbání se uzavření smlouvy o údržbě a opravách plynových zařízení (za předpokladu, že uzavření takových smluv je pro ně povinné);
  • neumožnění zaměstnanci plynárenské společnosti provádět údržbu zařízení;
  • neprovedení včasné aktualizace nebo instalace plynových spotřebičů (za předpokladu, že za to odpovídají).

  Pokuta za všechna uvedená porušení je pro občany stejná – od 5 tisíc do 10 tisíc rublů. Pokud však některé z uvedených porušení vede k nehodě nebo hrozbě poškození života a zdraví osob, bude pokuta vyšší – od 50 tisíc do 150 tisíc rublů.

  Zároveň si majitelé musí uvědomit, že podvodníci se mohou pokusit vniknout do bytu pod rouškou pracovníka plynárenské služby. Abyste tomu zabránili a zároveň neporušili zákon tím, že odmítnete prohlédnout plynové zařízení skutečnému pracovníkovi plynárenské služby, měli byste znát několik jednoduchých pravidel.

  

  Neoprávněná výměna baterie

  Topné radiátory souvisí s komunikací topného systému domu. Instalace nového topného zařízení nebo jeho přemístění na jiné místo v souladu s odstavcem 1 článku 25 bytového řádu Ruské federace se týká rekonstrukce inženýrských sítí.

  Zasahování do instalace takových sítí bez povolení místních úřadů je zakázáno. Odpovědnost za takové zasahování, zejména za výměnu baterie bez vyžádání a za její neoprávněný přemístění na jiné místo, je stanovena v odstavci 2 článku 7.21 zákona o správních deliktech Ruské federace.

  Pachateli může být uložena pokuta od 2 tisíc do 2,5 tisíce rublů.

  Nezajištění rozvoje pozemku

  Vzhledem k tomu, že pozemky jsou také nemovitostmi, je vhodné připomenout normu stanovenou v článku 85.1 pozemkového zákoníku, který vstoupí v platnost 1. března letošního roku. Podle něj musí být pozemkový pozemek zastavěn, tj. uveden do stavu, který umožní jeho využití k zamýšlenému účelu. Pokud po uplynutí lhůty stanovené pro uvedení pozemku do řádného stavu na něm nejsou žádné známky zastavěnosti, může být vlastníkovi uložena pokuta podle článku 8.8 zákona o správních deliktech Ruské federace.

  Odpovědnost za neprovedení úprav pozemku je stanovena v odstavci 4 uvedeného článku. Jednotlivému pachateli může být uložena pokuta od 20 50 do XNUMX XNUMX rublů.

  Další porušení, za která může být majiteli uložena pokuta

  Nedodržování předpisů požární bezpečnosti v bytových domech

  Pokuty za porušení požadavků požární bezpečnosti jsou stanoveny v článku 20.4 zákona o správních deliktech Ruské federace. V současné době činí:

  • od 5 tisíc do 15 tisíc rublů – pro občany;
  • od 20 tisíc do 30 tisíc rublů – pro úředníky;
  • od 40 tisíc do 60 tisíc rublů – pro jednotlivé podnikatele;
  • od 300 tisíc do 400 tisíc rublů – pro právnické osoby.

  Požadavky na zajištění bezpečnosti a požární ochrany jsou schváleny usnesením č. 16 ze dne 2020. září 1479. Nazývají se „Pravidla pro zajištění požární bezpečnosti“. Je důležité, aby majitelé chápali, za co přesně mohou nést odpovědnost, proto je vhodné se s tímto dokumentem seznámit. Obecná pravidla jsou následující: neskladovat hořlavé a požárně nebezpečné látky v obytných prostorách, neblokovat přístup k nouzovým východům a požárním schodištím, včetně neinstalování dalších dveří v předsíni, nedovolit otevřené okno v prostorách atd.

  

  Neoprávněné připojení k elektrickým sítím a vodovodním systémům

  Připojení k elektrickým a tepelným sítím musí být provedeno pouze na základě dohody s příslušnou dodavatelskou společností. Pokud se vlastník připojil ke zdroji elektřiny nebo tepla bez povolení, bude potrestán pokutou. Takové porušení je stanoveno v článku 7.19 zákona o správních deliktech Ruské federace a pokuta pro občana-vlastníka bude od 10 tisíc do 15 tisíc rublů.

  Podobné pokuty budou ukládány za neoprávněné připojení k centralizovanému vodovodnímu nebo kanalizačnímu systému (článek 7.20 zákona o správních deliktech Ruské federace).

  Vpuštění nájemníka do bytu bez registrace k bydlení

  Občané Ruské federace musí žít v místě, kde jsou registrováni (tj. na adrese uvedené v cestovním pase jako trvalé nebo dočasné bydliště). Pokud občan žije v jiném subjektu Ruské federace, je to považováno za porušení. Pachatelem v tomto případě navíc není pouze samotný občan, ale také vlastník prostor, kde žije.

  A pokuta pro majitele bude ještě vyšší: občan sám bude muset zaplatit od 2 tisíc do 3 tisíc rublů, majitel – fyzická osoba – od 2 tisíc do 5 tisíc rublů a majitel – právnická osoba – od 250 tisíc do 750 tisíc rublů (část 1 článku 19.15.1 zákona o správních deliktech Ruské federace).

  Pokud k porušení dojde v Moskvě nebo Petrohradu, pokuta pro neoprávněného obyvatele bude od 3 5 do 5 7 rublů, pro individuálního vlastníka od 300 800 do 1 19.15.1 rublů a pro právnickou osobu od XNUMX XNUMX do XNUMX XNUMX rublů (část XNUMX článku XNUMX zákona o správních deliktech Ruské federace).

  Uvedené normy platí s určitými výjimkami. Pro účely použití tohoto článku zákona o správních deliktech Ruské federace se tedy za jeden subjekt považuje například Moskva a Moskevská oblast, Petrohrad a Leningradská oblast, město Sevastopol a Republika Krym. Jinými slovy, obyvatelé registrovaní v Moskevské oblasti mohou žít v Moskvě bez registrace a naopak.

  Existují také výjimky týkající se složení obyvatel jednoho bytu. Ve stejných prostorách s občanem registrovaným v nich nebo v prostorách patřících tomuto občanovi mohou žít jeho blízcí příbuzní bez registrace – děti, rodiče, manželé/manželky, svěřenci, osvojitelé, opatrovníci, manželé/manželky rodičů, sourozenci, babičky, dědečkové, vnoučata.

  Porušení pravidel pro registraci obyvatel

  Pravidla pro registraci a odhlášení občanů Ruské federace v místě jejich pobytu a bydliště v Ruské federaci jsou schválena usnesením vlády RF ze dne 17. července 1995 č. 713. Tato pravidla mimo jiné definují určité povinnosti vlastníků bytových prostor. Zejména musí oznámit registračnímu orgánu přítomnost nájemníka v jeho bytě, pokud tak nájemník neučiní samostatně ve stanovených lhůtách.

  Podle odstavce 16 Pravidel má nájemce 7 dní na to, aby od okamžiku příjezdu oznámil registračnímu úřadu své nové bydliště. Pokud po uplynutí této lhůty registračnímu úřadu své nové bydliště nenahlásí, měl by se zapojit majitel a udělat to za něj (má na to 3 pracovní dny).

  Pokud by oba občané – majitel i jeho nájemník – byli nezodpovědní a nezaslali oznámení, hrozí jim pokuta podle článku 19.15.2 zákona o správních deliktech Ruské federace. Výše pokuty se bude pohybovat od 2000 3000 do 2 5 rublů pro nájemníky a od 250 700 do 25 50 rublů pro vlastníky. Pokud by majitelem byla právnická osoba, bude pokuta ještě vyšší – od XNUMX XNUMX do XNUMX XNUMX rublů (úředník zaplatí od XNUMX XNUMX do XNUMX XNUMX rublů).

  Porušení režimu mlčení

  Kodex správních deliktů Ruské federace přímo nestanoví odpovědnost za hluk v bytě, ale tuto otázku upravují regionální normativní právní akty. Například podle zákona města Moskvy ze dne 12. července 2002 č. 42 „O udržování klidu a míru občanů ve městě Moskvě“ je zakázáno vydávat hluk od 23:00 do 7:00. Hluk se v souladu s článkem 2 uvedeného zákona rozumí poslech hlasitého televizního a rozhlasového vysílání, hudby, hra na hudební nástroje, provádění stavebních prací a mnoho dalšího.

  Odpovědnost za toto porušení je stanovena v článku 3.13 Kodexu města Moskvy o správních deliktech. Jedná se o napomenutí nebo uložení správní pokuty občanům ve výši 1 2 až 1,5 2 rublů. Jednotlivci budou také pokutováni, pokud v noci odpálí zábavní pyrotechniku (pokuta za to bude od XNUMX XNUMX do XNUMX XNUMX rublů).

  Podobné zákony byly přijaty i v dalších regionech Ruské federace.

  Je třeba poznamenat, že změny v legislativě zasáhnou nejen pachatele, ale i dobromyslné vlastníky. Na samém konci roku 2024 ruská vláda prodloužila moratorium, podle kterého developerům nelze účtovat pokutu za porušení lhůt pro uvedení bytových prostor do provozu v rámci DDU, stejně jako úrok z pozdní vrácení peněz vlastníkovi při ukončení smluvního vztahu z jeho podnětu. Původně se plánovalo, že toto moratorium bude platit od března 2024, kdy bylo zavedeno nařízením vlády Ruské federace ze dne 18. března 2024 č. 326, do konce prosince 2024. 26. prosince loňského roku však byl tento zákon novelizován a jeho platnost byla prodloužena do 30. června 2025.

  Federální zákon č. 26-FZ ze dne 2024. prosince 482 dále doplnil článek 10 federálního zákona č. 30-FZ ze dne 2004. prosince 214 „O účasti na sdílené výstavbě bytových domů a jiných nemovitostí a o změně některých legislativních aktů Ruské federace“ o část 4, podle níž akcionáři nebudou moci od developera získat více než 3 % smluvní ceny, pokud soud uspokojí jejich nárok v souvislosti s provedením nekvalitní práce. Výjimkou budou pouze situace, kdy smlouva mezi akcionářem a samotným developerem stanoví vyšší částky odškodnění.

  Fyzická osoba, která není registrována jako fyzická osoba podnikající, pronajímá nebytové a bytové prostory. Jaké daně mám platit?

  Odpověď:

  Příjem jednotlivce, nikoli jednotlivého podnikatele, z pronájmu podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13 nebo 15 procent z výše příjmu přesahujícího 5 milionů rublů. (článek 9, článek 2.1, článek 3, článek 210, článek 1, článek 218, článek 1, článek 219, články 3, 4, článek 1, článek 220, článek 1, článek 224 daňového řádu Ruské federace) .

  Zároveň je nutné posoudit rizika uznání takové činnosti jako podnikatelské, s případnými doplatky DPH a placení pokut. Pokud se pronajímá více objektů, tato rizika se zvyšují. Přitom s přihlédnutím k řadě legislativních omezení může fyzická osoba využít nového zvláštního režimu v podobě placení daně z příjmů z povolání registrací jako OSVČ. V případě pronájmu nebytových prostor věříme, že registrace samostatného podnikatele pomůže odstranit rizika a snížit daně.

  Obecně platí, že příjmy fyzických osob, které nejsou fyzickými podnikateli, podléhají pouze dani z příjmu fyzických osob. Pokud je nájemcem fyzická osoba (nikoli samostatný podnikatel), odpovědnost za výpočet a placení daně z příjmu fyzických osob spočívá přímo na jednotlivém pronajímateli (článek 1 článku 228 daňového řádu).

  Občan musí podat ke konci roku přiznání a zaplatit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13 (15) procent nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, ve kterém příslušný příjem obdržel.

  Pokud je nájemcem právnická osoba nebo fyzická osoba podnikatel, povinnost srazit daň má nájemce. Ruská společnost (nebo fyzická osoba podnikatel) platící nájem nepodnikajícímu občanovi je daňovým agentem pro daň z příjmu fyzických osob (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 02.10.2014. října 03 č. 04-05-49525/18.09.2013, ze dne 03. září 04 č. 06-38698-1/4). To znamená, že musí vypočítat daň z příjmu fyzických osob z pronájmu, srazit daň při jejím placení a převést ji do rozpočtu (články 6, 226 a XNUMX článku XNUMX daňového řádu Ruské federace).

  Je však třeba vzít v úvahu, že absence registrace fyzické osoby jako samostatného podnikatele neznamená absenci skutečné podnikatelské činnosti. Podle vysvětlení Ústavního soudu Ruské federace, uvedených v usnesení č. 27.12.2012-P ze dne 34. prosince XNUMX, absence státní registrace neznamená, že činnost občana nelze kvalifikovat jako podnikatelskou, pokud v podstatě jde o je vlastně takový.

  To s sebou nese rizika takové kvalifikace ze strany finančního úřadu s ukládáním pokut a doplatků, jako při aplikaci obecného daňového systému.

  Některé pokyny pro definování činnosti jako podnikání poskytují oficiální orgány ve svých vysvětleních (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 16.08.2010. srpna 03 č. 04-05-3/462-08.02.2013 a Federální daňové služby Ruské federace ze dne 3. února 3 č. ED-412-XNUMX/XNUMX@). O přítomnosti znaků podnikatelské činnosti v jednání občana svědčí zejména tyto skutečnosti:

  • výroba nebo pořízení majetku za účelem následného zisku z jeho použití nebo prodeje;
  • ekonomické účetnictví operací souvisejících s transakcemi;
  • provázanost všech transakcí uskutečněných občanem v určitém časovém období;
  • stabilní vztahy s prodávajícími, kupujícími a dalšími protistranami.

  Za plátce DPH je uznán fyzický podnikatel, který nepřešel na zvláštní režim. Občanovi, jehož činnost je považována za podnikatelskou, tedy hrozí pokuta:

  • za nezaplacení DPH – 20 procent z neuhrazené částky;
  • za nepodání přiznání k DPH – 5 procent z včas nezaplacené částky na základě odpovídajícího přiznání za každý celý nebo neúplný měsíc ode dne stanoveného pro jeho podání, nejvýše však 30 procent z uvedené částky a ne méně než 1 tisíc rublů.

  V případě nebytových prostor jsou rizika klasifikace takových činností jako podnikatelské ještě vyšší. Příjem z pronájmu nebytových prostor podléhá dle Ministerstva financí Ruské federace zdanění jako příjem přijatý v důsledku podnikatelské činnosti (dopisy ze dne 22.07.2016. července 03 č. 11-12-43108/24.06.2016 ze dne 03. června 11 č. 11-37017- XNUMX/XNUMX). Bude poměrně obtížné prokázat, že nebytový prostor může občan využívat k osobním účelům, zejména v kombinaci s dalšími okolnostmi nebo vysloveným komerčním účelem nebytových nemovitostí.

  Výše výnosu může být použita jako další vodítko při hodnocení rizik. Takže v souladu s odstavcem 1 čl. 145 daňového řádu Ruské federace lze osvobození od povinností plátce DPH získat, pokud během tří předchozích po sobě jdoucích kalendářních měsíců částka příjmů z prodeje zboží (práce, služeb) těchto organizací nebo jednotlivců podnikatelů, bez daně, nepřesáhly celkem 2 miliony rublů.

  Fyzická osoba, jejíž činnost je uznána jako podnikatelská, není zbavena práva využít osvobození od povinností plátce DPH na základě čl. 145 daňového řádu Ruské federace (usnesení č. A05.09.2008-75/5120 ze dne 2007. 28.07.2014. 26). Zároveň je možné, že rozhodčí soud může rozhodnout v neprospěch daňového poplatníka, pokud se tato osoba neobrátila na finanční úřad s odpovídající žádostí za účelem získání nároku na výhodu (usnesení spolkové Antimonopolní služba Severozápadního okresu ze dne 5025. července 2013 č. j. AXNUMX-XNUMX/XNUMX) .

  Příjem z pronájmu nebytových prostor by tak měl být kvalifikován jako zisk ze skutečné podnikatelské činnosti. Důsledkem podnikání bez registrace fyzické osoby bude dodatečné načítání DPH, penále a pokuty. Provozování podnikatelské činnosti bez státní registrace jako fyzická osoba navíc představuje správní delikt (článek 1 čl. 14.1 odst. XNUMX zákoníku). správních deliktů Ruské federace).

  Soudní praxe v této věci je na straně regulačních orgánů, tento přístup je patrný z rozhodnutí Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 20.07.2018. července 16 č. 18-KG17-08.04.2015, ze dne 59. dubna 15 č. 2 -KG07.09.2020-05, usnesení moskevského okresního soudu ze dne 12556. září 2020 N F01.10.2018- č. 06 F36675-2018/26.06.2017.

  V tomto případě může být NPD výhodnou alternativou.

  Mezi omezení pro uplatňování této daně stanovená v části 2 čl. 4 zákona ze dne 27.11.2018. listopadu 422 č. XNUMX-FZ, neobsahuje žádné překážky pronájmu nemovitostí.

  Zvláštní režim mohou využít fyzické osoby včetně fyzických osob podnikatelů. Pro uplatnění zvláštního režimu není nutná registrace jako fyzická osoba podnikatel, pokud to nevyžaduje právní předpis týkající se druhu vykonávané činnosti (část 6, čl. 2 zákona č. 27.11.2018-FZ ze dne 422. listopadu 70). V tomto případě se domníváme, že výše uvedené body o kvalifikaci podnikatelské činnosti jsou relevantní. Právní úprava neobsahuje požadavek na registraci fyzické osoby jako fyzického podnikatele jako nezbytnou podmínku pro pronájem majetku v jejím vlastnictví. Ale protože nájem lze jen stěží spojovat se službami pro domácnost uvedenými v odstavci 217 čl. 27.03.2020 daňového řádu Ruské federace si myslíme, že v případě nebytových nemovitostí může být potřeba zaregistrovat jednotlivého podnikatele. Podle Ministerstva financí Ruské federace mohou občané a jednotliví podnikatelé poskytující služby pronájmu bytových prostor žádat o NAP (dopis Ministerstva financí ze dne 03. března 11 č. 11-24601-XNUMX/XNUMX)

  Je důležité vzít v úvahu, že jednotliví podnikatelé nesmějí kombinovat daň z příjmů z povolání s jinými zvláštními režimy nebo s obecným daňovým systémem (při placení daně z příjmu fyzických osob).

  Podle pododstavců 1 a 2 Čl. 10 zákona č. 422-FZ se sazby daně stanoví v těchto částkách:

  • 4 procenta – ve vztahu k příjmu od fyzických osob;
  • 6 procent – ve vztahu k příjmům od právnických osob a fyzických osob podnikatelů.

  Při vyplácení příjmů plátci NPT při pronájmu prostor navíc organizace nemá povinnosti daňového agenta pro daň z příjmu fyzických osob.

  Fyzická osoba má tedy právo uplatnit tento zvláštní režim u příjmů z pronájmu nemovitostí, pokud příjem z této činnosti nepřesáhne 2,4 milionu rublů v kalendářním roce. Pro uplatnění tohoto režimu se musíte zaregistrovat prostřednictvím mobilní aplikace „Moje daň“ nebo prostřednictvím osobního účtu poplatníka. Pokud se jedná o více objektů, včetně nebytových, domníváme se, že registrace jako samostatný podnikatel je nezbytná.